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個人獨資及合伙企業稅收籌劃10法

近年來,由于個人獨資企業、合伙企業注冊資本較少,申請較容易,成為廣大有志創業者投資創業的一種常見形式。

按稅法規定,從2000年1月1日起,個人獨資企業、合伙企業比照個體工商戶按五檔累進稅率計交個人所得稅,不再交企業所得稅,只就投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。針對個人獨資企業、合伙企業特點,介紹如下籌劃方法。
掛靠籌劃

投資者可以通過將自己的生產經營掛靠在科研單位而享受一定的免稅優惠。當然,這種籌劃法需要一定的前提,這就是該單位或企業獲得高新技術企業的稱號;獲得稅務機關和海關的批文和認可;掌握國家的優惠政策等。投資者也可以通過掛靠民政福利企業或者其他能夠享受稅收優惠待遇的企業進行必要的納稅籌劃。國家為了扶持民政福利企業,讓更多的殘疾人能夠自食其力,對民政福利企業實行了減免稅優惠。投資者還可以通過分設聯合進行籌劃,也就是將經營項目分設為兩個或兩個以上的機構,自己負責其中的一個,將其余機構的所有權或經營權虛設為其他人,一般為自己的親人或比較親密的朋友,然后通過這些機構的聯合經營,互相提供有利的條件,以達到減輕稅負的目的。
開辦費的籌劃

我國財務制度規定,投資者自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的費用,除為取得固定資產、無形資產的支出以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外,可作為開辦費,并且自開始生產經營之日起于不短于五年的期限內分期均額扣除。投資者用于與取得固定資產、無形資產有關的利息支出,在資產尚未交付使用前發生的,應計入購建資產的價值,不得作為費用扣除。眾所周知,開辦費和固定資產及無形資產的價值必須分期進行攤銷,不能作為財務費用進行扣除,從而不能沖減當期的利潤,以達到節省稅收的目的,但財務費用卻是可以直接沖抵當期損益的。因此,投資者應盡可能地將開辦費、購建固定資產和無形資產所發生的籌資利息支出計入財務費用。

籌資決策的納稅籌劃

對于任何經濟主體來說,籌資是其進行一系列經營活動的先決條件,獨資企業、合伙企業也是如此。沒有資金,任何能夠獲益的經濟活動和經營項目都無法進行,進而與經營相關的盈利和稅收也無從談起。通常,向金融機構貸款籌資所承受的稅負要輕于靠自我積累籌資資金所承受的稅負;獨資企業、合伙企業之間或與其他經濟組織相互拆借所承受的稅負要輕于向金融機構貸款所承受的稅負。即貸款人歸還利息后,利潤有所降低,特別是稅前還貸政策,其本質就是用財政的錢還貸款,因此,實際稅負被大大降低了。所以說,利用貸款從事生產經營活動是個人獨資企業、合伙企業減輕稅負,合理避開部分稅款的一個很好的途徑。

固定資產投資的籌劃

用于固定資產的投資不能抵扣經營利潤,而只能按期提取折舊。這樣,投資者不僅要在前期投入較大數額的資金,而且在生產中只能按規定抵扣。從納稅籌劃的角度來看,如果租入設備,承租人可以在經營活動中,以支付租金的方式沖減其經營利潤,減少稅基,從而減少應納稅額,并為其今后繼續從事其他各種經營活動奠定基矗信托籌劃投資者還可以通過信托進行籌劃,即將其資產或盈利交由另一經濟主體,讓該受托人成為該項財產的占有者,并按照委托人的要求負責管理和使用這筆財產,以利于委托人的一種行為,受益人既可以是委托人自己,也可以是委托人所指定的第三者。信托籌劃法是利用某一特別稅收優惠地區,通過在該地區設立信托機構或者和某信托機構達成協議,讓原本不在優惠區的財產掛在優惠地區信托機構名下,利用稅收優惠達到節省稅收的一種籌劃方法。
轉讓定價的籌劃

轉讓定價也是投資者在生產經營中應該注意的。轉讓定價又叫互惠定價、轉移定價、劃撥定價,是指在經濟活動中,有經濟聯系的企業或經濟機構各方為平攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中,不依照市場的買賣規則和市場價格進行交易,而根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓。在這種轉讓中,產品的轉讓價格根據雙方的意愿,可低于或高于市場上供求關系決定的價格,以達到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。
捐贈支出的納稅籌劃
重點在于如何使得捐贈支出最大化,同時又盡量使得應納稅額控制在承受范圍內,也就是在符合稅法規定的情況下,如何避免超出限額,萬一超出限額時如何補救以及如何避免非稅法規定的捐贈對象,以免被稅務稽查機關剔除。根據有關稅法的規定,投資者將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈,捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。納稅人直接向受益人的捐贈不得扣除。對于捐贈支出的納稅籌劃應從以下幾個方面著手:(1)認清捐贈對象。(2)提高可列支限額。(3)取得合法憑證。(4)預先調整超限金額。
延期獲得收入進行籌劃

納稅人還可以通過延期獲得收入進行籌劃。一般的經濟主體都希望盡早獲得收益,但是對于按照五級累進稅率繳納個人所得稅的個人獨資企業、合伙企業來說,在某些場合下卻希望延期獲得收入,以減輕當期收益,使得其經營所得適用較低的稅率,以實現少繳稅款的目的。一般延期獲得收入的方法有如下幾種:(1)和客戶達成協議,讓客戶暫緩支付貨款或勞務費用。(1)改一次性付款為分期付款。(3)通過轉讓定價,讓某些關聯客戶收益,在自己經營慘淡時讓該關聯客戶通過轉讓定價將利潤轉讓過來等。
所得分散籌劃法

在累進稅制下,所得分散籌劃法顯得十分重要,因為在這種情況下,所得稅款的繳納隨著所得的集中而增長,檔次爬升現象會使得其稅負急劇增加。因此,對于投資者來說,將其所得分散具有很強的現實意義。一般來說,所得分散主要有以下幾種類型:一是給雇員支付工資。由于個人的工資、薪金所得也要繳納個人所得稅,因此這種納稅籌劃需要經過縝密的計劃,盡可能將所得分散而又不需要繳納個人所得稅。二是通過其分設機構進行轉讓定價,將所得轉移到低稅地,以減輕稅負。三是通過信托的方法將集中的所得分散到信托公司的名下。四是通過聯營,將免稅企業或減稅企業作為聯合的合作伙伴,從而分散所得。
會計核算法籌劃

投資者可以按照國家稅法及財務會計的有關規定,選擇合理的費用成本計算方法、計算程序、費用分攤等一系列有利于自身利益的內部核算方法,使得費用、成本和利潤達到最佳值,以達到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。
稅收籌劃與逃稅、避稅有何區別 
稅收籌劃是指納稅人為了實現企業價值最大化或者股東權益最大化,在法律法規允許并鼓勵的范圍內,通過對融資、投資、經營活動等的事先籌劃和安排,對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業合理合法的行為,是國家法律所鼓勵的,更是企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內,實現節稅的目的。
稅收籌劃與逃稅有著本質的不同。逃稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段,達到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為。逃稅是明顯的違法行為,因而不受法律法規保護。
避稅是指納稅人通過精心安排,利用稅法的缺陷、漏洞,利用會計法規與稅法的區別,來達到規避或者減輕其稅負的行為。盡管對于避稅的解釋在國際上也沒有統一的定論,但是,越來越多的國家認為它是錯用或者濫用稅法的行為,是有悖于稅法立法精神的,為越來越多的國家所否定。對于較為突出的避稅行為,有的國家通過制定法規或特別條款來加以反對,我國也采取了這種立場與做法。
如果說稅收籌劃、逃稅和避稅有什么相同性的話,就是它們都是為了減輕個人或企業的稅負,達到不繳納或少繳納稅款的目的。但是,稅收籌劃是合法行為,受到法律法規的保護和支持;而逃稅和避稅則要受到法律法規的制裁或調整,這是它們最大的區別。因此,我們要在實踐生活中反對逃稅和避稅,而要大力開展稅收籌劃行為。
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